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這些情形只能開具紅字發票不能作廢,您知道嗎?

日常工作中,經常會遇到銷貨退回、開票有誤等需要作廢或開紅字的情況。今天,申稅小微給您講講:哪些情況可以作廢,哪些情況則需開紅字發票~


一、增值稅專用發票

情形:

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票。


處理方法:

(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發票紅字信息表》,在填開《信息表》時選擇“購買方申請-已抵扣”,不必填寫對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息

(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至開票軟件中,納稅人可查詢或導出“紅字發票信息表”,獲取信息表編號。

(三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》,輸入“紅字發票信息表編號”開具紅字專用發票,在開票軟件中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。


趣味問答

Q:已進行抄稅處理,當月開具增值專用發票是否可以在當月作廢?

A:不可以。已進行抄稅處理,即使當月開具的專用發票也不能進行作廢。

提示:作廢條件

同時具有下列情形的,為作廢條件:

(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發票代碼、號碼認證不符"。

(所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。)



二、成品油專用發票

情形:

開具成品油專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形


處理方法:

應按規定開具紅字成品油專用發票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的,應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量,銷售折讓的不填寫數量。


三、增值稅電子發票

情形:

納稅人開具電子發票后,如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形。


處理方法:

增值稅電子發票開具后不能作廢。納稅人開具電子發票后,如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通費發票。


政策依據:

1.《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)

2.《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)

3.《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)

4.《上海市國家稅務局 上海市商務委員會 上海市發展和改革委員會 上海市財政局 上海市工商行政管理局關于上海市電子發票應用試點若干事項的公告 》(上海市國家稅務局公告〔2013〕6號)

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